Новости TimePad

Читать все

Патентная система налогообложения
 

Патентная система налогообложения


PSN-dlya-IP (1).jpg

Что такое патент

 

Патентная система налогообложения – это специальный налоговый режим, который могут применять только ИП. Суть данной системы заключается в получении предпринимателем специального документа (патента), дающего ему право на осуществление определенных видов деятельности.

 


Также как и на ЕНВД (единый налог на вмененный доход), размер реально полученного дохода на ПСН значения не имеет. Стоимость патента рассчитывается, исходя из размера потенциального возможного дохода, который устанавливается государством.

 

При ведении индивидуальным предпринимателем нескольких видов предпринимательской деятельности патент необходимо приобретать на каждый из видов деятельности отдельно.

 

Заменяет налоги


Покупая патент, предприниматель освобождается (в отношении тех видов деятельности, по которым он купил патент) от уплаты основных налогов: (п. 10, п.11 ст.346.43 НК РФ):

·        Налог на доходы физических лиц

В части доходов, полученных при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения

·        Налог на имущество физических лиц

В части имущества, используемого при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения

·        НДС

За исключением НДС, подлежащего уплате:

·        при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых не применяется патентная система налогообложения

·        при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией

·        при осуществлении операций, облагаемых в соответствии со статьей 174.1 НК РФ

 

Важно! Ранее при потере права на использование патента ИП автоматически становился плательщиком налога на общем режиме. В 2018 году он в этом случае может перейти не только на ОСНО, но и на УСН или ЕСХН (в случае применения налогоплательщиком соответствующего режима). При потере права на использование ПСН предприниматель переходит на другой режим с начала налогового периода, на который ему был выдан патент.

  

Примечание: многие ИП для расчета и оплаты патента используют данную интернет-бухгалтерию.

 

Кто имеет право применять ПСН

 

Использовать патентную систему налогообложения можно лишь в ситуации, когда вы зарегистрированы как ИП, осуществляющий определенную деятельность (список видов указан в ст. 346.43 НК). Предприниматели, ведущие деятельность в качестве юридического лица, использовать ПСН не могут. Этот режим предусмотрен только для ИП.


Применять ПСН, имеют право только ИП среднесписочная численность сотрудников (включая работников по гражданским договорам), по всем видам деятельности которых не превышает 15 человек. В свою очередь, применять ПСН в рамках договоров простого товарищества или доверительного управления имуществом нельзя.


Среди ограничений для применения патента значатся:

·          ведение деятельности в составе простого товарищества или если действуют договорные условия доверительного имущественного управления;

·          средняя численность сотрудников не должна быть больше 15 (в расчет берутся все работники, занятые во всех видах деятельности, а не только в той, по которой применяется патент);

·          совокупная годовая выручка не должна быть больше 60 млн рублей (в расчете также участвуют все виды деятельности).

 

Виды деятельности подпадающие под ПСН

 

Полный перечень видов деятельности перечислен в законе о применении индивидуальными предпринимателями патентной системы налогообложения того субъекта Российской Федерации в котором будет осуществляться предпринимательская деятельность размещен на сайте Федеральной налоговой службы https://www.nalog.ru/rn58/taxation/taxes/patent/

 

Законами субъектов РФ вышеперечисленный список может быть расширен дополнительными видами деятельности, которые, в соответствии с ОКВЭД, относятся к бытовым услугам. При этом, сокращать указанный список субъекты не имеют права.

 

Виды предпринимательской деятельности, по которым индивидуальные предприниматели могут применять патентную систему налогообложения в Пензенской области определены Законом Пензенской области №2299-ЗПО от 28.11.2012 "О введении патентной системы налогообложения на территории Пензенской области и установлении размеров потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения" 

Скачать текст закона

 

Примечание: с 1 января 2017 года отнесение тех или иных услуг к бытовым определяется не в соответствии с ОКУН, как было ранее, а в соответствии с ОКВЭД.

 При ведении индивидуальным предпринимателем нескольких видов предпринимательской деятельности патент необходимо приобретать на каждый из видов деятельности отдельно.

 

Преимущества патента

 


    • Никто не принуждает переходить на патентную систему – все происходит на добровольных началах.

    • Возможна покупка патента на любой срок и с любой даты – от 1 до 12 месяцев в пределах одного календарного года, что особенно удобно для сезонной и временной деятельности.

    • Стоимость патента рассчитывается заранее на весь срок и не зависит от выручки.

    • Если ИП зарегистрирован впервые, а его сфера – научная, производственная или социальная, возможен период «налоговых каникул», когда ставка по налогу будет нулевой. В Законе Пензенской области №2299-ЗПО от 28.11.2012 предусмотрена ставка при применении патентной системы налогообложения в размере 0% для определенной категории налогоплательщиков. (Скачать текст закона).

    • Пониженные ставки на страховые взносы за работников.

    • Отсутствует необходимость подавать налоговую декларацию, нанимать бухгалтера.

 Как получить патент


Для получения патента ИП необходимо заполнить заявление и подать его в ИФНС по месту жительства в срок не позднее, чем за 10 рабочих дней до начала ведения деятельности на основе ПСН (новые ИП могут подать заявление вместе с документами на регистрацию).

 

Заявление можно подать несколькими способами:

 

-       Лично или через представителя (по нотариальной доверенности).

 

-       По почте с описью вложения.

 

-       В электронном виде по интернету через операторов ЭДО.

 

В случае отправки по почте или через операторов ЭДО датой подачи заявления будет считаться день его отправки. В течение 5 дней со дня получения заявления налоговый орган обязан выдать патент (образец патента), либо уведомить об отказе в его выдаче.

 

Обратите внимание, начиная с 2015 года применять патент можно только в том муниципальном образовании, в котором он был получен. Если вы планируете вести деятельность в другом месте, то заявление нужно подать в соответствующий налоговый орган этого города.

 

 Примечание: законом не запрещается одновременно получать патенты в разных муниципальных образованиях России.

 

Заявление на получение патента (форма 26.5-1) в 2018 году

 

Данное заявление подаётся не позднее, чем за 10 рабочих дней до начала ведения деятельности на основе ПСН.

 

·        Бланк заявления по форме № 26.5-1 на получение патента в 2018 году (скачать бланк).

 

·        Образец заполнения заявления на получение патента действующий в 2018 году (скачать образец)

 

 Подробнее: https://www.malyi-biznes.ru/sistemy/psn/zayavlenie/

 

Сколько стоит патент

 

Размер необходимого к уплате налога за применение ПСН рассчитывается по следующей формуле:

 

Размер налога = Налоговая база x 6% x (Срок действия патента / 12 месяцев)

 

Налоговая база – это потенциально возможный к получению годовой доход ИП, размер которого устанавливается законами субъектов РФ и зависит от:

 

1.     Вида предпринимательской деятельности.

2.     Места, в котором деятельность осуществляется.

3.     Количества привлекаемых по этой деятельности наёмных работников, транспорта, торговых площадей и т.д.

 

В Пензенской области размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на единицу физического показателя деятельности индивидуального предпринимателя и максимального потенциально возможного годового дохода установлены Законом Пензенской области от 28.11.2012 №2299-ЗПО (Скачать текст закона).

 

Внимание: законом Пензенской области от 28.11.2012 №2299-ЗПО предусмотрено увеличение максимального размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода, установленный пунктом 7 статьи 346.43 Налогового Кодекса Российской Федерации: 

в три раза для видов предпринимательской деятельности, указанных в пунктах 91011.1 - 11.23233384243 приложения к настоящему Закону;

в десять раз - для видов предпринимательской деятельности, указанных в пунктах 19.1 - 19.245 - 47 приложения к настоящему Закону.

Скачать текст закона

 

Ознакомиться с установленными размерами налоговой базы в Пензенской области можно на сайте ФНС 

 

Срок действия патента


Патент выдаётся на срок от 1 до 12 месяцев включительно, в пределах календарного года. Если ИП утратил право на применения патента или прекратил деятельность ПСН, снова перейти на патентную систему налогообложения (по этому же виду предпринимательской деятельности) он сможет только со следующего календарного года.

 

Налоговая ставка 

Налоговая ставка при применении патентной системы налогообложения составляет 6%


В соответствии с законом Пензенской области от 28.11.2012 №2299-ЗПО на территории Пензенской области установлена налоговая ставка при применении патентной системы налогообложения в размере 0 процентов для налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных после вступления в силу Закона Пензенской области от 04 марта 2015 года N 2684-ЗПО "О внесении изменений в отдельные законы Пензенской области" и осуществляющих следующие виды предпринимательской деятельности:

1) ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий;


2) ремонт, чистка, окраска и пошив обуви;


3) химическая чистка, крашение и услуги прачечных;


4) изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц;


5) ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, часов, ремонт и изготовление металлоизделий;


6) ремонт мебели;


7) ремонт жилья и других построек;


8) услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ;


9) услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству;


10) услуги по присмотру и уходу за детьми и больными;


11) услуги по приему стеклопосуды и вторичного сырья, за исключением металлолома;


12) ветеринарные услуги;


13) изготовление изделий народных художественных промыслов;


14) прочие услуги производственного характера (услуги по переработке сельскохозяйственных продуктов и даров леса, в том числе по помолу зерна, обдирке круп, переработке маслосемян, изготовлению и копчению колбас, переработке картофеля, переработке давальческой мытой шерсти на трикотажную пряжу, выделке шкур животных, расчесу шерсти, стрижке домашних животных, ремонту и изготовлению бондарной посуды и гончарных изделий, защите садов, огородов и зеленых насаждений от вредителей и болезней; изготовление валяной обуви; изготовление сельскохозяйственного инвентаря из материала заказчика; граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике; изготовление и ремонт деревянных лодок; ремонт игрушек; ремонт туристского снаряжения и инвентаря; услуги по вспашке огородов и распиловке дров; услуги по ремонту и изготовлению очковой оптики; изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных билетов на семейные торжества; переплетные, брошюровочные, окантовочные, картонажные работы; зарядка газовых баллончиков для сифонов, замена элементов питания в электронных часах и других приборах);


15) производство и реставрация ковров и ковровых изделий;


16) услуги по уборке жилых помещений и ведению домашнего хозяйства;


17) проведение занятий по физической культуре и спорту;


18) услуги поваров по изготовлению блюд на дому;


19) услуги, связанные со сбытом сельскохозяйственной продукции (хранение, сортировка, сушка, мойка, расфасовка, упаковка и транспортировка);


20) услуги, связанные с обслуживанием сельскохозяйственного производства (механизированные, агрохимические, мелиоративные, транспортные работы);


21) услуги по зеленому хозяйству и декоративному цветоводству;


22) ведение охотничьего хозяйства и осуществление охоты;


23) услуги по прокату;


24) экскурсионные услуги.


Индивидуальные предприниматели вправе применять налоговую ставку в размере 0 процентов со дня их государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя непрерывно не более двух налоговых периодов в пределах двух календарных лет.

В случае если налогоплательщик осуществляет виды предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения с налоговой ставкой в размере 0 процентов, и иные виды предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения с налоговой ставкой в размере 6% или иной режим налогообложения, этот налогоплательщик обязан вести раздельный учет доходов.


Примеры расчёта стоимости патента

 

Пример 1. Расчет стоимости патента на 1 год

 

Объект налогообложения 1 января 2017 года ИП Петров И.А. получил в ИФНС по г. Москве патент на осуществление предпринимательской деятельности по ремонту и пошиву обуви.

 

Срок действия патента – 12 месяцев.

 

Расчёт стоимости патента

 

Налоговая база по ремонту и пошиву обуви в Москве составляет 600 000 рублей.

 За полученный патент Петрову И.А. необходимо будет заплатить: 36 000 руб. 


(600 000 руб. x 6%).

 

Пример 2. Расчет стоимости патента за неполный год

 

Объект налогообложения 1 августа 2017 года ИП Петров И.А. получил в ИФНС по г. Москве патент на осуществление предпринимательской деятельности по ремонту и пошиву обуви.


Срок действия патента – 5 месяцев.

 

Расчёт стоимости патента

 

Налоговая база по ремонту и пошиву обуви в Москве составляет 600 000 рублей.

За полученный патент Петрову И.А. необходимо будет заплатить: 15 000 руб. 


(600 000 руб. x 6% x (5 мес. / 12 мес.).

 

 Получить точный расчёт стоимости патента всегда можно в налоговом органе, который его выдал. Также, нередко, необходимая к уплате сумма налога указывается на оборотной стороне листа патента. 

 

 Рассчитать стоимость патента вы можете при помощи калькулятора на официальном сайте ФНС.

 

КАЛЬКУЛЯТОР

 

Оплата патента

 

Если патент был получен на срок меньше 6 месяцев, тогда его необходимо оплатить в размере полной суммы, в срок не позднее даты окончания действия патента.

 

Если патент был получен на срок от 6 до 12 месяцев, тогда 1/3 суммы необходимо оплатить в течение 90 календарных дней после даты начала действия патента, а 2/3 суммы не позднее даты окончания действия патента. Оплатить патент можно без комиссии в отделении Сбербанка.

 

Для оплаты необходимо знать: ФИО, адрес места жительства и ИНН индивидуального предпринимателя (в некоторых отделениях у вас могут потребовать заполненное платежное поручение).

 

Примечание: если крайний срок оплаты выпадает на выходной или праздник, то оплатить патент необходимо в предыдущий рабочий день.

  

Налоговый учёт и отчётность

 

Учет полученных доходов

 

Применяя ПСН, предпринимателю обязательно необходимо вести книгу учёта полученных доходов (КУДиР https://www.malyi-biznes.ru/kudir/), причём по каждому полученному патенту необходимо вести отдельную книгу учёта доходов.

 

Налоговая декларация

 

Налоговую декларацию на патентной системе налогообложения подавать не нужно.

 

Бухгалтерский учет и отчетность

 

ИП, применяющие ПСН, не обязаны представлять бухгалтерскую отчетность и вести учет.

 

Отчетность за работников

 

Сдают только ИП, имеющие наемных работников.

Подробнее про отчетность за работников здесь https://www.malyi-biznes.ru/otchetnost-za-rabotnikov/

 

Кассовая дисциплина

 

ИП, осуществляющие операции, связанные с с приемом, выдачей и хранением наличных денежных средств (кассовые операции) обязаны соблюдать правила кассовой дисциплины.

 

Более подробно о кассовой дисциплине здесь 

 

Обратите внимание, с 2017 года все ИП, осуществляющие расчеты с использованием наличных денежных средств и электронных средств платежа, обязаны перейти на онлайн-кассы 


Для ИП на патенте это необходимо будет сделать чуть позже, а именно, не позднее 1 июля 2018 года.

 

Дополнительная отчетность


Осуществление некоторых видов деятельности, а также владение определенным имуществом, подразумевает уплату дополнительных налогов и ведение отчетности. Подробнее о дополнительных налогах для ИП здесь 

 

Важно! ИП с работниками обязаны сдавать отчетность по НДФЛ: справку 2-НДФЛ по новой форме и новую форму 6-НДФЛ. Первая справка является годовой, вторая – квартальной. С 2016 года по сдаче этих форм появилось важное уточнение контролирующих органов: справки по работникам, занятым в деятельности, облагаемой по ПСН, надо сдавать по месту ведения этой деятельности, а не по месту регистрации ИП.


Также читайте подробнее о том, какие отчеты должен сдавать ИП-работодатель.


Совмещение ПСН с другими системами налогообложения

 

ПСН также как и ЕНВД, является налоговым режимом, который применяется в отношении определённых видов деятельности, поэтому патент можно совмещать с любой другой системой налогообложения (ОСН, УСНЕСХН).

 

Примечание: одновременно заниматься одним и тем же видом деятельности на разных налоговых режимах нельзя. Помимо этого, необходимо раздельно, по каждой системе налогообложения, вести налоговый учёт (имущества, обязательств, хозяйственных операций), сдавать отчётность и уплачивать налоги.

 

Утрата права на применение патента

 

ИП считается утратившим право на применение патентной системы налогообложения в следующих случаях:

 

1.     Доходы с начала года превысили 60 млн. рублей (по деятельности, в отношении которой применялась ПСН).

 

2.     Средняя численность сотрудников в течение срока действия патента превысила 15 человек (по всем видам деятельности ИП).

 

Будьте внимательны, в случае утраты права на применение патента, ИП автоматически будет переведен на общий режим налогообложения, начиная с того момента когда патент был выдан. Соответственно, все полученные в этот период доходы будут облагаться налогами ОСН (а это НДФЛ 13%, НДС и налог на имущество).

 

Обратите внимание, что с 1 января 2017 года просрочка оплаты патента не влечет утрату права на применение ПСН, а предусматривает лишь наложение на ИП штрафа и начисление пеней на размер недоимки по налогу.

 

Снятие с учёта

 

Снятие с учёта ИП, применяющего ПСН, происходит в течение 5 дней со дня истечения срока действия патента (если патентов несколько, то по истечении срока действия всех патентов).

 

Если ИП утратил право на применение ПСН и прекратил деятельность, в отношении которой она применялось, тогда снятие с учёта происходит в течение 5 дней со дня подачи в налоговую службу заявления об утрате права или прекращения деятельности.

 

Примечание: датой снятия с учёта cчитается дата перехода ИП на общий режим налогообложения или дата прекращения деятельности, в отношении которой применялась ПСН.

 

Частные вопросы по применению ПСН

 

Что будет, если ИП, применявший одновременно УСН и ПСН, потеряет право на применение патента?

По данному вопросу в настоящее время существует 2 точки зрения. Одна часть писем финансового ведомства (например, от 18.03.2013 г. № 03-11-12/33) указывает на то, что при утрате права на патент, при одновременном применении ПСН и УСН, ИП остается на УСН по всем видам деятельности, так как совмещение УСНО и ОСНО не допускается. Но, это возможно только в случае, если причиной утраты права на патент не явилось превышение доходов свыше 60 млн.руб.

 

Другая часть писем (от 30 января 2015 г. № 03-11-12/3558, от 3 декабря 2013 г. № ГД-4-3/21548) указывает на то, что деятельность, по которой ИП применял ПСН, переводится на ОСНО, а остальная - так и остается на упрощенке.

 

На практике, налоговый орган чаще всего занимает вторую позицию и переводит деятельность, по которой было утрачено право на патент, на ОСНО, несмотря на параллельное применение предпринимателем упрощенки.

 

Можно ли подать заявление на патент с середины месяца?

 

Заявление на патент можно подать в любой день месяца, при этом необходимо помнить, что сделать это нужно не позднее, чем за 10 дней до начала ведения «патентной» деятельности». Если заявление будет подано 11 июня, то деятельность должна быть начала не ранее 26 июня.

 

В самом заявлении необходимо указать дату начала действия патента. Если, допустим, поставить дату начала действия патента — 25 июня и срок патента, к примеру, 6 месяцев, то датой окончания его действия будет 25 декабря.

 

Можно ли подать заявление на патент с середины года?

 

Все зависит от того по каким видам деятельности ИП хочет перейти на ПСН.

 

Если ИП переходит на патент по отдельным (не всем) видам деятельности, то заявление на применение ПСН он может подать в любое время в течение года.

 

Если ИП осуществляет один вид деятельности и по нему собирается перейти с УСН на патент, то тут мнение МинФина раздваивается. Одна часть писем (например, от 19 сентября 2014 года N ГД-4-3/19079@) говорит о том, что перевод полностью всей деятельности с УСН на новый режим налогообложения допускается лишь с нового календарного года. При этом, в срок до 15 января нового года, ИП должен уведомить налоговый орган о прекращении применения УСН.

 

Другая часть писем (в частности, от 16 мая 2013 г. N 03-11-09/17358) говорит о том, при применении упрощенной системы налогообложения и осуществлении только одного вида деятельности в одном субъекте Российской Федерации ИП вправе в течение года перейти по данному виду деятельности на ПСНО, оставаясь при этом и на упрощенной системе налогообложения.

 

В связи со сложившейся неоднозначной ситуацией при переходе полностью с УСН на ПСН рекомендуется запросить в налоговом органе пояснения относительно порядка перехода на патент в течение года.

 

Что делать, если во время действия патента увеличилось количество работников (появились новые объекты торговли и т.п.)?

 

В случае, если у индивидуального предпринимателя в течение срока действия патента увеличилось количество физических показателей ведения предпринимательской деятельности, в отношении которой данный налогоплательщик применяет патентную систему налогообложения (например, появились новые объекты торговли или общественного питания, увеличилась численность работников и т.д.), то полученный патент будет действовать только в отношении объектов (числа работников), указанных в патенте.

 

В отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, связанной с использованием объектов (работников), не указанных в ранее полученном им патенте, индивидуальный предприниматель вправе, не позднее чем за 10 дней до даты начала осуществления предпринимательской деятельности с новыми показателями, подать заявление на получение нового патента, либо перейти в отношении указанных доходов на общую или упрощенную систему налогообложения. То есть, если во время действия патента ИП принял на работу новых сотрудников, отдельно по ним, необходимо получить новый патент, причем не ранее, чем за 10 дней до начала работы с ними. В случае, если этого сделано не будет и новые сотрудники начнут работать во время действия старого патента, налоговым органом это будет расценено, как занижение показателей ведения деятельности по старому патенту, что грозит, в свою очередь, проблемами с фискалами. Налоговый орган вправе по данному факту запросить объяснение у налогоплательщика.

 

Также в случае, если в установленный срок не будет получен новый патент по данным сотрудникам, ИП будит автоматически переведен на общую систему налогообложения, что повлечет за собой необходимость уточнения своих налоговых обязательств и представления налоговых деклараций, предусмотренных данной системой налогообложения.

 

 Должны ли ИП на ПСН уплачивать таможенный сбор?

 

ИП, применяющие ПСН, не должны уплачивать торговый сбор.

 

Нужно ли для получения патента в регионе, в котором ИП не состоит на учете, получать временную регистрацию или открывать офис?

 

В законодательстве прямого указания на то, что ИП должен иметь регистрацию или офис по месту ведения деятельности, нет.

 

Вот что говорит НК РФ (п. 2 ст. 346.45):

 

«Индивидуальный предприниматель подает лично или через представителя, направляет в виде почтового отправления с описью вложения или передает в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи, заявление на получение патента в налоговый орган по месту жительства, не позднее чем за 10 дней до начала применения индивидуальным предпринимателем патентной системы налогообложения, кроме случая, предусмотренного абзацем вторым настоящего пункта.

 

В случае, если ИП планирует осуществлять предпринимательскую деятельность на основе патента в субъекте Российской Федерации, в котором не состоит на учете, в налоговом органе по месту жительства или в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения, указанное заявление подается в любой территориальный налоговый орган этого субъекта Российской Федерации по выбору ИП. Каких-либо иных требований и документов для постановки на учет и получения патента НК РФ не устанавливает.

 

Отказ возможен, если:


·      вид деятельности отсутствует в перечне разрешенных для патента;

·      неверно указан период действия патента;

·      когда у ИП отсутствует право использовать патент в этом году;

·      если ИП имеет задолженность по этому режиму (не выплачен какой-либо другой патент);

·      не заполнены обязательные поля в заявлении при постановке на учет в качестве плательщика налога по ПСН.

 

При этом, нет необходимости сниматься с учета по месту жительства. ИП может состоять на учете в нескольких ИФНС по месту получения патента.

 

Об этом прямо говорит п. 1 ст. 346.45 НК РФ: "Индивидуальный предприниматель вправе получить несколько патентов."

 

Может ли применять одновременно ПСН и УСН по одному виду деятельности в одном субъекте РФ?

 

По данному вопросу у МинФина сложилось две точки зрения и обе противоположные.

 

1 точка зрения. ИП не может применять одновременно ПСН и УСН по одному виду деятельности

 

Согласно Письму от 28 марта 2013 г. № ЕД-3-3/1116 ИП не вправе в отношении части сдаваемых в аренду помещений применять ПСН, а в отношении остальной части сдаваемых в аренду помещений, применять иной режим налогообложения, если все указанные помещения расположены на территории одного субъекта Российской Федерации, поскольку ПСН применяется в отношении предпринимательской деятельности в целом, а не в отношении отдельно взятого объекта недвижимости или выборочно по одному из нескольких обособленных объектов.

 

2 точка зрения. ИП может совмещать ПСН и УСН по одному виду деятельности

 

Согласно Письму МинФина от 05 апреля 2013г № 03-11-10/11254 если ИП получил патент на осуществление деятельности по передаче в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности, то такой патент будет действовать только в отношении передаваемых им в аренду объектов, указанных в патенте.

 

Если у ИП, применяющего ПСН, в отношении предпринимательской деятельности, предусмотренной подпунктом 19 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ, имеются в собственности иные жилые и нежилые помещения, дачи, земельные участки, которые он сдает в аренду и которые не указаны в патенте, он вправе в отношении доходов от аренды указанных объектов применять иные режимы налогообложения.

 

С учетом неоднозначного мнения МинФина, рекомендуется сделать запрос в налоговую инспекцию по месту учета, относительно возможности применения ПСН и УСН по одному виду деятельности.


Источники:

 

·        Патентная система налогообложения в 2017 году

https://www.malyi-biznes.ru/sistemy/psn/

 

·        ПСН — патентная система налогообложения в 2018 для ИП: кто может применять, как рассчитать налог

https://kakzarabativat.ru/buxgalteriya-i-nalogi/patentnaya-sistema-nalogooblozheniya-dlya-ip-kto-moz...


7c20c8c72a029d39ebd927d10c26d48e.jpg   

Подробная информация о патентной системе налогообложения размещена сайте Федеральной налоговой службы

https://www.nalog.ru/rn58/taxation/taxes/patent/#title15

 

 

 

СТАТЬИ ПО ТЕМЕ:


-  Расчет стоимости Патента для ИП на 2018 год — онлайн калькулятор + примеры


-  Патент или ЕНВД – что выгоднее для ИП?


-  Системы налогообложения ИП: УСН, ЕНВД, Патент, ОСНО и какой спецрежим выбрать ИП


-  Налогообложение ООО в 2018 году — какие налоги и взносы платить ООО


-  Расчет стоимости Патента для ИП на 2018 год — онлайн калькулятор + примеры


-  Патентная система налогообложения — пошаговая инструкция как получить патент для ИП на 2018 год + виды деятельности на ПСН и образцы заявления


-  Патент или ЕНВД – что выгоднее для ИП?


-  Пониженные тарифы страховых взносов на УСН и ЕНВД в 2018 году


-  Налоги ИП 2018





Возврат к списку